Modelo 720 — obowiązek zgłoszenia majątku za granicą

Jeśli mieszkasz w Hiszpanii i zostawiłeś w Polsce mieszkanie, konto w banku albo oszczędności, hiszpański fiskus może chcieć o nich wiedzieć. Służy do tego Modelo 720 — deklaracja informacyjna o majątku i prawach za granicą. Nie płacisz nią żadnego podatku, ale za jej pominięcie grożą kary, a próg zgłoszenia zaczyna się już od 50 000 € w jednej kategorii. Ten poradnik tłumaczy, kto składa, do kiedy i jak wpisać polskie mieszkanie czy konto.

Czym jest Modelo 720

Modelo 720 to declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero — deklaracja informacyjna o majątku i prawach położonych poza Hiszpanią. Kluczowe słowo to informacyjna: nie rozliczasz nią żadnego podatku i nic przy niej nie dopłacasz. Hiszpańska Agencia Tributaria (AEAT) chce po prostu wiedzieć, co masz za granicą, żeby móc to zestawić z Twoim rozliczeniem rocznym.

To ważne rozróżnienie: Modelo 720 nie zastępuje ani rocznego rozliczenia dochodów (IRPF dla rezydenta podatkowego), ani podatku majątkowego. Jeśli Twoje polskie konto czy wynajmowane mieszkanie przynosi dochód, ten dochód i tak wykazujesz osobno w deklaracji rocznej. Modelo 720 to warstwa dodatkowa, czysto sprawozdawcza.

Kto musi złożyć deklarację

Obowiązek dotyczy osób i podmiotów będących rezydentami podatkowymi w Hiszpanii. Rezydentem jesteś między innymi wtedy, gdy spędzasz w Hiszpanii ponad 183 dni w roku albo masz tu główne centrum interesów gospodarczych. Kryteria rezydencji opisujemy szerzej w poradniku o IRPF — od tego zależy w ogóle, czy Modelo 720 Cię dotyczy.

Co istotne, obowiązek nie ogranicza się do właściciela majątku (titular). Deklarację musi złożyć również:

• pełnomocnik lub osoba upoważniona do konta (autorizado) — nawet jeśli pieniądze nie są jej;
• beneficjent (beneficiario) oraz osoba z prawem dysponowania majątkiem (poder de disposición);
• rzeczywisty beneficjent (titular real) oraz przedstawiciel (representante).

W praktyce oznacza to, że jeśli rodzice zostawili Cię jako pełnomocnika na polskim koncie, a saldo przekracza próg, Ty też masz obowiązek zgłoszenia.

Trzy kategorie majątku i próg 50 000 €

Majątek dzieli się na trzy niezależne bloki. Próg 50 000 € liczysz osobno dla każdego bloku — a nie od sumy całego majątku.

Zasada niezależności bloków bywa myląca w obie strony. Przykład: masz 40 000 € na kontach w Polsce i mieszkanie warte 60 000 €. Ponieważ konta nie przekraczają progu, zgłaszasz tylko blok nieruchomości. Ale uwaga w drugą stronę — w obrębie jednego bloku sumujesz wszystkie składniki. Trzy polskie konta po 20 000 € każde to razem 60 000 € w bloku 1, więc próg jest przekroczony i zgłaszasz wszystkie trzy.

Termin i sposób składania

Deklarację składasz między 1 stycznia a 31 marca roku następnego po roku, którego dotyczy. Za rok 2025 masz więc czas do 31 marca 2026. Formularz przyjmuje się wyłącznie elektronicznie, przez Sede Electrónica AEAT — nie ma wersji papierowej.

Do złożenia potrzebujesz jednego z narzędzi uwierzytelniających: certyfikatu cyfrowego, systemu Cl@ve albo elektronicznego DNI/NIE. Formularz online obsługuje deklaracje do 40 000 rekordów; przy większych zbiorach danych wgrywa się plik.

Adres, pod którym znajdziesz procedurę i formularz: sede.agenciatributaria.gob.es (procedura GI34).

Jak zgłosić polski majątek krok po kroku

Polskie mieszkanie, konto i IKE — do którego bloku

Mieszkanie lub dom w Polsce trafia do bloku 3 (nieruchomości). Podajesz rodzaj nieruchomości, lokalizację (kraj: Polska), datę nabycia i wartość nabycia. Wartość nabycia to realna cena zakupu powiększona o koszty i podatki związane z transakcją. Jeśli dostałeś nieruchomość w darowiźnie lub spadku, wartością nabycia jest realna wartość z chwili nabycia. Próg 50 000 € liczysz właśnie od wartości nabycia. Więcej o samym kupnie znajdziesz w poradniku o zakupie nieruchomości (dotyczy Hiszpanii, ale mechanika wyceny jest analogiczna).

Konto bankowe w Polsce (ROR, oszczędnościowe, lokata) to blok 1. Podajesz nazwę banku, numer IBAN, datę otwarcia, saldo na 31 grudnia oraz saldo średnie z ostatniego kwartału. Jeśli dopiero zakładasz życie finansowe po dwóch stronach granicy, zajrzyj też do poradnika o koncie bankowym w Hiszpanii.

IKE, IKZE, rachunek maklerski, fundusze — tu nie ma jednej odpowiedzi, bo kwalifikacja zależy od formy prawnej instrumentu. Rachunek maklerski oraz akcje i fundusze idą co do zasady do bloku 2. Lokata bankowa w ramach IKE zachowuje się jak konto i trafia do bloku 1. IKE w formie ubezpieczeniowej wykazujesz w bloku 2 jako ubezpieczenie. Ponieważ polskie IKE/IKZE nie mają bezpośredniego odpowiednika w interpretacjach AEAT, przy tych instrumentach warto potwierdzić klasyfikację z doradcą (asesor fiscal) albo w FAQ AEAT o obowiązku informowania.

Kiedy składasz ponownie w kolejnych latach

Dobra wiadomość: po pierwszym zgłoszeniu nie musisz składać Modelo 720 co roku automatycznie. Kolejną deklarację składasz tylko wtedy, gdy zajdzie jedna z sytuacji:

• wartość w danym bloku wzrosła o ponad 20 000 € względem ostatniej złożonej deklaracji;
• albo ustał Twój tytuł do zadeklarowanego składnika — sprzedałeś mieszkanie, zamknąłeś konto, zbyłeś papiery.

Kluczowy niuans: wzrost o 20 000 € mierzysz względem ostatniej deklaracji, a nie względem poprzedniego roku. Jeśli w roku bazowym złożyłeś deklarację, a przez kolejne lata wartość rosła powoli, obowiązek wróci dopiero wtedy, gdy skumulowany wzrost od tamtej deklaracji przekroczy 20 000 €.

Kary — co zmienił wyrok TSUE z 2022 roku

Jeszcze kilka lat temu Modelo 720 miał opinię jednego z najbardziej drakońskich obowiązków w hiszpańskim systemie. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wyrokiem z 27 stycznia 2022 r. (sprawa C-788/19) uznał jednak ten specjalny reżim sankcyjny za nieproporcjonalny i sprzeczny ze swobodą przepływu kapitału. Zniesione zostały między innymi:

• traktowanie niezadeklarowanego majątku jako nieuzasadnionego przysporzenia bez możliwości przedawnienia;
• kara proporcjonalna w wysokości 150% podatku;
• sztywne kary ryczałtowe (5 000 € za każdą brakującą daną, minimum 10 000 € za brak deklaracji).

W ślad za wyrokiem hiszpański ustawodawca przyjął Ley 5/2022 z 9 marca 2022 r., która formalnie usunęła ten specjalny reżim. Dziś do Modelo 720 stosuje się ogólny reżim sankcyjny hiszpańskiej ordynacji podatkowej (Ley General Tributaria) — taki sam jak przy innych deklaracjach informacyjnych, znacznie łagodniejszy.

Orientacyjnie: dobrowolne złożenie po terminie, bez uprzedniego wezwania z urzędu, wiąże się z symboliczną karą (rzędu 200 € przy niewielkim spóźnieniu), a przy dobrowolnym uzupełnieniu sankcje bywają redukowane o połowę. Za dane błędne lub niekompletne kary liczy się od pojedynczego zestawu danych, z określonym minimum i maksimum. Ponieważ dokładne kwoty obecnego reżimu wynikają z ogólnych przepisów ordynacji, a nie z odrębnej regulacji Modelo 720, aktualną wysokość sankcji potwierdź w tekście ustawy Ley 58/2003 na boe.es lub u doradcy podatkowego — nie sugeruj się starymi, drakońskimi liczbami krążącymi w internecie.

Kryptowaluty — osobny Modelo 721

Jeśli trzymasz kryptowaluty na zagranicznych platformach, nie zgłaszasz ich w Modelo 720. Od 2024 roku (deklaracja za rok 2023) waluty wirtualne przechowywane za granicą wykazuje się osobnym formularzem Modelo 721. Obowiązuje ten sam próg 50 000 € i ten sam termin — od 1 stycznia do 31 marca. Datę wejścia w życie tego obowiązku i szczegóły znajdziesz na sede.agenciatributaria.gob.es (procedura GI55, Modelo 721).

Najczęstsze pytania (FAQ)

Czy Modelo 720 to podatek?

Nie. To deklaracja czysto informacyjna — nie płacisz nią żadnej kwoty. Dochody z zagranicznego majątku rozliczasz osobno w rocznym IRPF.

Mam z żoną wspólne konto w Polsce na 60 000 € — kto składa?

Oboje. Każdy współwłaściciel deklaruje pełną wartość składnika (nie swój udział procentowy), a swój udział wpisuje osobno. Przy wspólnym koncie przekraczającym próg obowiązek ma każdy współposiadacz.

Jestem tylko pełnomocnikiem na koncie rodziców — muszę zgłaszać?

Tak, osoba upoważniona (autorizado) do zagranicznego konta ma obowiązek zgłoszenia, jeśli saldo przekracza próg — nawet gdy środki nie są jej własnością.

Do kiedy trzeba złożyć deklarację za 2025 rok?

Do 31 marca 2026, wyłącznie elektronicznie przez Sede Electrónica AEAT. Ogólne okno składania to zawsze 1 stycznia – 31 marca roku następnego.

Sprzedałem polskie mieszkanie, które kiedyś zgłosiłem — co teraz?

Musisz złożyć deklarację wykazującą ustanie tytułu (datę i wartość na dzień sprzedaży), niezależnie od jakiegokolwiek progu wzrostu wartości.

Czy kary za Modelo 720 są nadal tak wysokie?

Nie. Po wyroku TSUE z 2022 r. i ustawie Ley 5/2022 dawny, drakoński reżim (m.in. kara 150% podatku) został zniesiony. Obowiązuje łagodny reżim ogólny — aktualne kwoty sprawdź na boe.es lub u doradcy.

Źródła

• AEAT — Modelo 720, opis procedury (GI34)
• AEAT — terminy składania Modelo 720
• AEAT — FAQ: częstotliwość składania (próg 20 000 €, ustanie tytułu)
• AEAT — FAQ: wycena majątku i praw
• AEAT — FAQ: sankcje i skutki
• AEAT — Modelo 721 (waluty wirtualne)
• Garrigues — Ley 5/2022 usuwa reżim sankcyjny Modelo 720
• BOE — Boletín Oficial del Estado (tekst Ley 58/2003 i Ley 5/2022)